영리법인의 홍보물(현물) 지급받았을시 회계처리

 

1. 주류(현물) 수령 시 회계처리

(1) 현물 무상 수령은 '기부금' 또는 '수익'으로 계상 가능

• 거래 실질에 따라 다름

  • 광고목적으로 제공받고, 주류업체가 귀사에 대해 홍보대가로 제공한 경우 → 귀사는 광고용 물품 수령 → 수익 및 매출세금계산서 발행 필요

  • 단순 협찬이나 기부 성격으로 받은 경우 → 기부금 또는 잡이익

예시 회계처리

• (받을 당시, 시가 기준으로)

[차변] 재고자산(또는 지급용품) ￦XXX  
[대변] 잡이익(또는 광고수익)   ￦XXX

※ VAT가 포함된다면 다음과 같이:

[차변] 재고자산        ￦XXX  
        부가세대급금   ￦VAT  
[대변] 광고수익        ￦총액

---

2. 주류를 제3자에게 무상 제공 시

(1) 부가세 과세 문제

• 무상제공이라도 사업 관련 목적이면 과세대상 아님

• 그러나 직원 증정, 거래처 선물, 일반 소비자 경품 등은 부가세상 자기공급으로 간주되어 과세될 수 있음

즉, 제3자 제공 시 → 과세제외 또는 자기공급 과세 여부 검토 필요

▸ 예시별 처리

제공 대상	VAT 처리	비고
일반 소비자 (경품 등)	과세 (자기공급)	시가 기준 공급가액으로 자가공급 VAT 신고
거래처/광고 목적	과세 제외 가능	실질적 홍보 목적일 경우 불이익 없음

 3. 세금계산서 관련

• 주류업체가 귀사에 세금계산서 없이 현물 제공 → 귀사는 매입세액 공제 불가

• 귀사가 주류를 광고비 성격으로 제공받고, 주류업체에 용역 제공을 한다면, 귀사가 주류업체에 세금계산서(광고용역 제공)에 대한 발행 필요

즉, 다음 중 하나의 시나리오가 될 수 있음:

▸ 시나리오 A. 귀사가 광고용역 제공 → 주류 제공이 그 대가

• 귀사: 주류업체에 용역 제공 세금계산서 발행 (주류 시가 기준)

• 회계처리: 광고수익 또는 용역수익

▸ 시나리오 B. 주류업체가 순수 협찬 → 귀사는 무상 제공 받은 후 사용

• 귀사: 잡이익 인식, VAT 신고는 자기공급 해당 여부 검토

---

4. 기타소득 여부 (제3자 제공 시)

• 주류를 일반인에게 지급하면서 소득이 발생한 경우 (예: 이벤트 응모 후 지급)

  • 기타소득 과세 대상 (기준금액: 1회 5만 원 초과 시)

  • 원천징수 의무 (22% = 20% 소득세 + 2% 주민세)

  • 귀사가 원천징수 후 지급하거나, 필요시 소득자료 제출